免抵退税账务处理 增值税免税、免退税、免抵退税、减免税账务如何处理

今天给大家分享一下增值税免税、减税免税、退税免税、减税免税四种情况下的会计处理。

一、增值税免税

免税。免税不需要增值税。

这种情况经常发生在小规模企业出口和销售商品以及提供服务的时候；

或者一般纳税人企业出口销售不符合退税条件并适用免税政策的货物。

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

如果是小规模企业免税，这一步就完成了。但是，但是！

一般纳税人企业发生免税的，还应考虑税收转移问题，将相应的进项税额转移到成本中。

借:主营业务成本

贷方:应交税费-应交增值税-转出进项税额

二.减税免税

减免税比如:小规模纳税人满足小微政策直接减免税

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应交税费-应交增值税-减税免税

来过这里的细心的朋友发现，减税免税不能总是有余额，而总是要转出的。

因此，由于企业执行的准则不同，会计科目的设置也存在差异，涉及两种情况:

执行小企业会计准则，减免税并入“营业外收入”；

②如果执行企业会计准则，减免税转入“其他收入”。

三、外贸企业出口退税

为了方便大家，所有的案件资料都简化了。

某公司出口了一批货，数量300元，单价6000元在20元左右。货物从中国采购，数量300，不含税单价13元，不含税金额3900，税率13%，税额507元，总价税4407元，货物退税率5%。

会计处理:

1采购的货物

借:库存商品3900

应交税费-应交增值税-进项税507

贷方:应付账款4407

2销售商品并确认收入

借方:应收账款6000

贷款:主营业务收入6000元

3结转成本

借:主营业务成本3900

信用:库存商品3900

4当月出口退税

借方:其他应收款-出口退税195

贷方:应交税费-应交增值税-出口退税195

5退税差额转移成本

借:库存商品819

贷方:应交税费-应交增值税-转出进项税819

借:主营业务成本819

信用:库存商品819

4.不退税一般贸易的会计处理

生产企业一般贸易免退税的会计处理

让我们举个例子:

5月份一批出口货物，折合成人民币FOB价5.9万元，成本4.3万元。

商品税率13%，退税率5%，免税额4000。

经过计算:

①收退税差额59000 *= 4720

如果当期税额减免>免税，则退税=免税

如果当前免税额度小于免税额度，则退税额度=免税额度

免税额4000 <当期退税=59000*13%=7670

因此，退税金额=4000

1货物出口销售收入按离岸价确认

借款:应收账款-X公司59000

贷款:主营业务收入5.9万元

2.根据出库单等结转出口货物成本。

借:主营业务成本43000元

信用:库存43，000件商品

出口货物税率与退税率的差额，在计算免税、退税时，不得免税、抵扣税款

借:主营业务成本4720

贷方:应交税费-应交增值税-转出进项税4720

4确认当前退税金额

借:其他应收款-应收出口退税4000

贷方:应交税费-应交增值税-出口退税4000